Получил налоговые проблемы, когда взял на работу родственника

Вас непременно накажут!

Типичный пример: предприниматель, специализирующийся на розничной торговле, использует качестве работников своих родственников. Некоторые из них работают в его магазине на постоянной основе, а другие привлекаются по мере необходимости в использовании их услуг. Разумеется, ни с кем из таких тружеников официальные трудовые отношения не оформляются (дело семейное, все друг другу верят на слово). И вот появляется контролер, который выявляет наличие таких «бесплатных» работников. Санкции ждать себя не заставят. Нет трудового договора? Уплатите штраф, от 5 до 10 тысяч (см. ч. 4 ст. 5.27 КоАП). Даже индивидуальному предпринимателю у нас нельзя нарушать Конституцию (ч. 3 ст. 37): труд должен оплачиваться, ведь фактические трудовые отношения с любимой тещей (племянницей, зятем и т.д.) возникают с момента ее допуска в работе (см. ч. 2 ст. 67 ТК). Тут же у работодателя возникает обязанность выплачивать работнику заработную плату. И, будучи налоговым агентом работника, он обязан уплачивать с нее НДФЛ, а также страховые взносы.

В общем, налоговики в такой ситуации смогут выявить целый шлейф правонарушений и примерно наказать предпринимателя. За что и как? Давайте посмотрим:

- отсутствие трудового договора – штраф от 5 до 10 тыс. руб. (см. ч. 4 ст. 5.27 КоАП);

- не выдача заработной платы – штраф от 1 до 5 тыс. руб. (см. ч. 6 ст. 5.27 КоАП);

- занижение размера страховых взносов – штраф в размере 20% от неуплаченных взносов со скрытой зарплаты (см. ст. 122 НК, ст. 26.29 Федерального закона от 24.07.1998 № 125‑ФЗ);

- не удержан и не перечислен НДФЛ – штраф в размере 20% от неудержанного НДФЛ и обязанность за свой счет заплатить доначисленный НДФЛ (см. ст. 123 и п. 9 ст. 226 НК);

- не сдан отчет по страховым взносам – штраф в размере 5% от суммы взносов к уплате по расчету за каждый полный и неполный месяц опоздания, но не меньше 1 тыс. руб. и не больше 30% от взносов, подлежащих уплате (см. ст. 119 НК);

- не сдана отчетная форма 6-НДФЛ – штраф в размере 1 тыс. руб. за каждый полный и неполный месяц опоздания с расчетом (см. п. 1.2 ст. 126 НК);

- не сдана справка 2-НДФЛ – штраф в размере 200 руб. за каждую не сданную вовремя справку (см. п. 1 ст. 126 НК).

Существует множество способов, которые позволяют контролерам (налоговым или трудовым инспекторам) выявлять «бесплатных» работников (не обязательно родственников ИП). Это может быть внеплановая проверка Трудинспекции. Контролеры предложат ИП предъявить им трудовые договоры на всех сотрудников при исполнении обязанностей. Вот типичный пример: предприниматель не оформил трудовые отношения (не заключил трудовой договор и не оформил трудовую книжку) с кассиром в магазине. Он был оштрафован на 3 тысячи. Предприниматель, зная о том, что копейка рубль бережет, обратился в суд. И судья, учитывая то обстоятельство, что предприниматель ранее не привлекался к административной ответственности, снизил размер штрафа до полутора тысяч рублей (см. решение Верховного суда Республики Калмыкия от 18.05.2018 № 7-45/2018).

Еще один вариант. Трудовых нелегалов можно обнаружить, обратив внимание на онлайн-чеки. Там указываются фамилии кассиров. Конечно, ИП может во всех онлайн-чеках проставить свою собственную фамилию. Но ведь инспекторы могут провести элементарный логистический анализ: можно ли, например, одновременно работать в торговых точках, удаленных друг от друга на значительные расстояния с учетом транспортной доступности?

Инспектор может обратить свое внимание на сайт предпринимателя, изучить информацию из группы в соцсетях. Вы размещаете рекламное объявление и указываете фамилию сотрудника в качестве контактного лица. Будьте готовы к тому, что вас попросят предъявить заключенный с ним трудовой договор. А вам останется только ссылаться на ошибку, допущенную нерадивым модератором (а у него самого имеется трудовой договор?).

Инспекторы вышли к вам с выездной налоговой проверкой. Естественно, они будут внимательно изучать кассовые ордера, накладные и тому подобные документы. Везде стоят подписи сотрудников. Если кто-то из них относится к категории «нелегалов» – сотрудник фискального ведомства тут же сообщит об этом в Трудинспекцию (имеется соглашение о сотрудничестве между двумя ведомствами). А соответствующая информация будет отражена на сайтах ФНС и ГИТ. Обратите внимание на те факторы, которые позволяют контролерам выявлять «бесплатных» работников:

- пропуск на вход;

- график уборки офиса;

- журнал регистрации рабочего времени;

- доверенность на имя сотрудника;

- именная топливная карта;

- факт оформления трех патентов якобы лично ИП (три точки находились очень далеко друг от друга);

- факт закрытия кафе (ККТ снимается с учета) в летний сезон;

- регулярное размещение рекламы в интернете.

Итак, ИП привлекает к работе своих родственников (друзей, хороших знакомых, друзей родственников и т.д.). Закон не делает исключения ни для кого. У вас есть два легальных варианта: установить трудовые отношения; установить гражданско-правовые отношения.

Если вы устанавливаете с человеком трудовые отношения, то вам придется:

- заключить трудовой договор (см. ст. 67 ТК);

- ежемесячно выплачивать зарплату не ниже МРОТ за полный месяц (см. ст. 133, ст. 133.1 ТК);

- удерживать с зарплаты НДФЛ и все страховые взносы (в ИФНС ставка взносов 2,9 %, в ФСС размер определяется видом бизнеса, например, для розничной торговли – 0,2 %).

Если вы заключаете договор подряда (см. ст. 702 ГК), то способ и размер оплаты определяется соглашением сторон. И в этом случае ИП обязан удерживать НДФЛ, начислять пенсионные и медицинские взносы.

Родственное партнерство

Еще одна проблема, с которой сталкиваются многие ИП. Предприниматель ведет розничную торговлю на вмененке. Если он расширит бизнес – лишится права на использование этого спецрежима. И тогда человек регистрирует близкого родственника в качестве ИП и сдает ему часть торговых площадей в субаренду, где тот организует торговлю уже от своего имени. Такое родственное партнерство получается.

Как только контролеры поймут, что реально бизнес ведет сам ИП, а его жена (теща, племянница) только числится предпринимателем, они тут же выдвинут обвинение в дроблении бизнеса. А это влечет за собой доначисления, штрафы и пени.

Разумеется, для этого потребуются доказательства. Какие? Несколько наглядных примеров.

ИП на ЕНВД торгует в розницу на 18 точках. При этом торговый зал площадью порядка 700 квадратный метров ИП сдает в субаренду нескольким родственникам, которые зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей. Это выясняются во время проведения выездной проверки. Контролеры выявили следующие обстоятельства: бизнес-родня появлялась на точках лишь время от времени; все точки использовали те же ценники, у них были общие ККТ. Кроме того, работники рассказали, кто фактически вел бизнес. Последовали все полагающиеся по закону санкции. Суд принял точку зрения налоговиков (см. решение Арбитражного суда Краснодарского края от 23.12.2019 по делу № А32-19439/2018).

Другой ИП приобрел патент для ведения торговли. Через некоторое время он принимает решение о расширении деятельности. Часть торговых площадей при этом он передает в безвозмездное пользование близкому родственнику (иначе он потерял бы право на использование ПСН). Те же самые последствия, что в предыдущем примере. Суд учел, что фиктивно разделенные магазины имели площади, близкие в максимально допустимым по ПСН. Имели место и прочие признаки искусственного дробления: общие закупки товара, общая вывеска, отсутствие перегородок между якобы отдельными торговыми залами (см. определение ВС от 23.05.2018 № 304-КГ18-5430 по делу № А75-6220/2017).

Инспекторы всегда будут с подозрением относиться к семейному способу ведения малого бизнеса, они прекрасно знают, что это – один из способов дробления (см. письма ФНС от 29.12.2018 № ЕД-4-2/25984, от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@).

Вот перечень признаков дробления бизнеса, на которые контролеры обязательно обратят внимание, проверяя родственников-бизнесменов:

- взаимозависимость партнеров;

- использование партнерами спецрежимов;

- параметры деятельности близки к максимально допускаемым для использования того или иного спецрежима;

- появление новых партнеров не меняет сумму налогов;

- аналогичная деятельности всех партнеров;

- общие контрагенты (все закупается/покупается либо друг у друга, либо у тех же поставщиков/продавцов);

- общие расходы (главный ИП несет все расходы, партнеры затем вносят свою долю);

- общий персонал;

- общая схема работы (одна вывеска, один банк, один сайт);

- общая система управления (фактически бизнесом управляет главный ИП либо его доверенные сотрудники);

- общие структурные подразделения (бухгалтерия, кадры, юротдел).

Постарайтесь исключить эти признаки при расширении бизнеса. Особенно, если вашим партнером в статусе ИП становится любимая теща (жена, племянница, тетушка). Открывайте для родственников магазины по другим адресам, пусть они озаботятся новыми вывесками и приобретением собственной ККТ, наймом работников, поиском поставщиков и покупателей.

ИП и самозанятость

Родственники ИП могут оказывать ему услуги и в качестве самозанятых. Вы торгуете в розницу. Зачем давать заработать посторонним людям? Ведь ваш взрослый сын уже имеет статус самозанятого гражданина. Вот пусть он и выполняет обязанности шофера-экспедитора.

Подозрения у контролеров могут возникнуть, если они выяснят: у самозанятого физлица – только один клиент, да еще и его родственник. Налоговики тут же выдвинут обвинение в отказе ИП от установления полноценных трудовых отношений со всеми вытекающими из таких отношений последствиями. Будут применены санкции, о которых рассказывалось выше.

Для того, чтобы понять, сколько клиентов у самозанятого, инспекторы проверят все чего чеки, где тот обязан проставлять ИНН заказчика.

Чтобы избежать проблем, необходимо заключить с самозанятым гражданско-правовой договор (тот же договор перевозки, если речь идет о водителе). Но такой договор должен явно отличаться от трудового договора:

- в качестве предмета договора приведите перечень конкретных работ и услуг (та же перевозка грузов), указывать должность самозанятого не следует, о соблюдении им правил внутреннего трудового распорядка тоже упоминать не стоит;

- временные параметры должны представлять собой сроки начала и окончания выполнения работ (оказания услуг), о ежедневной обязанности присутствовать на работе с 9 до 18 забудьте;

- оплата работ (услуг) составляет вознаграждение и компенсацию расходов, больничные, отпускные и командировочные вашему самозанятому не полагаются;

- срок выплат определяется соглашением сторон, в то время как зарплата работникам должна выплачиваться два раза в месяц.

Ещё больше практической информации можно получить на семинарах Евгения Сивкова.

Подробнее о семинарах Евгения Сивкова смотрите на сайте: https://esivkov.ru

#налоговоепланирование #бухгалтерскийучет #ArgoDeluxegroup